鼓勵集成電路設(shè)計企業(yè) 符合條件芯片半導體企業(yè)可免征所得稅

工信部、國家發(fā)改委、財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布面向集成電路產(chǎn)業(yè)的新公告。四部門明確了國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)條件。

IT之家獲悉，工信部稱，工業(yè)和信息化部、國家發(fā)展改革委、財政部、國家稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布公告，明確了《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)〔2020〕8 號)第二條中所稱國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)條件。本公告自 2020 年 1 月 1 日起實施。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)〔2020〕8 號，以下簡稱《若干政策》)及其配套稅收政策有關(guān)要求，現(xiàn)將《若干政策》第二條所稱國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)條件公告如下：

一、《若干政策》所稱國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法設(shè)立，從事集成電路設(shè)計、電子設(shè)計自動化(EDA)工具開發(fā)或知識產(chǎn)權(quán)(IP)核設(shè)計并具有獨立法人資格的企業(yè);

(二)匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系的月平均職工人數(shù)不少于 20 人，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 40%;

(三)匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同)總額的比例不低于 6%;

(四)匯算清繳年度集成電路設(shè)計(含 EDA 工具、IP 和設(shè)計服務(wù)，下同)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，其中自主設(shè)計銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 50%，且企業(yè)收入總額不低于(含)1500 萬元;

(五)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設(shè)計相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、布圖設(shè)計登記、計算機軟件著作權(quán)合計不少于 8 個;

(六)具有與集成電路設(shè)計相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境和經(jīng)營場所，且必須使用正版的 EDA 等軟硬件工具;

(七)匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

二、《若干政策》所稱國家鼓勵的集成電路裝備企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法設(shè)立，從事集成電路專用裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造并具有獨立法人資格的企業(yè);

(二)匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學?？萍耙陨蠈W歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%;

(三)匯算清繳年度用于集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于 5%;

(四)匯算清繳年度集成電路裝備或關(guān)鍵零部件銷售收入占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于 30%，且企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額不低于(含)1500 萬元;

(五)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利數(shù)量不少于 5 個;

(六)具有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件;

(七)匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

三、《若干政策》所稱國家鼓勵的集成電路材料企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法設(shè)立，從事集成電路專用材料研發(fā)、生產(chǎn)并具有獨立法人資格的企業(yè);

(二)匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學?？萍耙陨蠈W歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于 15%;

(三)匯算清繳年度用于集成電路材料研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于 5%;

(四)匯算清繳年度集成電路材料銷售收入占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于 30%，且企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額不低于(含)1000 萬元;

(五)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，且企業(yè)擁有與集成電路材料研發(fā)、生產(chǎn)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利數(shù)量不少于 5 個;

(六)具有與集成電路材料生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件;

(七)匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

四、《若干政策》所稱國家鼓勵的集成電路封裝、測試企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法設(shè)立，從事集成電路封裝、測試并具有獨立法人資格的企業(yè);

(二)匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學專科以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于 15%;

(三)匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于 3%;

(四)匯算清繳年度集成電路封裝、測試銷售(營收)收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，且企業(yè)收入總額不低于(含)2000 萬元;

(五)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，且企業(yè)擁有與集成電路封裝、測試相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、計算機軟件著作權(quán)合計不少于 5 個;

(六)具有與集成電路芯片封裝、測試相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件;

(七)匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

五、本公告企業(yè)條件中所稱研究開發(fā)費用政策口徑，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2017 年第 40 號)等規(guī)定執(zhí)行。

六、符合條件的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的 <企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法> 的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 23 號)規(guī)定的“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式享受稅收優(yōu)惠，主要留存?zhèn)洳橘Y料見附件。享受優(yōu)惠的企業(yè)在完成年度匯算清繳后，按要求將主要留存?zhèn)洳橘Y料提交稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49 號第十條規(guī)定轉(zhuǎn)請省級工業(yè)和信息化主管部門進行核查。

七、本公告自 2020 年 1 月 1 日起實施，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局負責解釋。

附件：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)主要留存?zhèn)洳橘Y料

關(guān)鍵詞： 芯片 半導體 企業(yè) 所得稅